小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策終于落地，稅務(wù)總局下發(fā)了執(zhí)行和征管的相關(guān)政策。由于整個(gè)稅收優(yōu)惠，影響眾多企業(yè)和個(gè)人，大家在工作中遇到的問題也比較多，所以我們今天給大家好好聊一下。

先來說優(yōu)惠政策的內(nèi)容，其實(shí)很簡單，就是明確了2022年增值稅小規(guī)模納稅人的減免稅政策。以3月31日為節(jié)點(diǎn)，分成了兩段：

1、2022年1月1日-3月31日，小規(guī)模納稅人3%減按1%征收（預(yù)征也是減按1%），整個(gè)階段如果開專票的話，可以開1%專票。4月申報(bào)一季度增值稅的時(shí)候，也是按照3%減按1%的優(yōu)惠來進(jìn)行。

2、2022年4月1日-12月31日，共9個(gè)月的時(shí)間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅（預(yù)繳的在此期間，暫定預(yù)繳）。開票的時(shí)候直接選免稅。但是4月1日起，開專票的話，不能開1%了，只能開3%。

政策不復(fù)雜，但是大家現(xiàn)在遇到的問題比較多。我們梳理了一些大家問得比較多的問題，并進(jìn)行了簡單的解答，給大家做參考：

1、一般納稅人可以享受這個(gè)政策嗎？

一般納稅人不可以享受，這個(gè)優(yōu)惠政策針對的是小規(guī)模納稅人。

2、適用3%征收率的小規(guī)模納稅人享受了免稅，怎么開專票呢？

4月1日起，適用免稅規(guī)定的，不能開專票。如果非要開專票，則需要放棄免稅優(yōu)惠。注意，可以是部分或全部應(yīng)稅銷售收入開專票，征收率是3%。也就是，想開專票，只能開3%的專票了，但是不影響你部分客戶開專票，部分客戶開免稅普票。

3、免征增值稅后，季度45萬的規(guī)定是不是變相取消了？

3%的可以這么理解。但是需要注意，連續(xù)滾動累計(jì)12個(gè)月不能超500萬，不然的話會被強(qiáng)制升級成一般納稅人。

4、未開票收入，也可以免稅嗎？

可以免稅申報(bào)。

5、5%業(yè)務(wù)的小規(guī)模能享受嗎？

像勞務(wù)派遣、出租不動產(chǎn)等（后面我們會放一下最新的征收率表）適用5%的小規(guī)模，是不免稅的。但是可以享受季度不超45萬免增值稅的優(yōu)惠，超過了45萬，則需要交稅了。

如果同時(shí)存在5%和3%的業(yè)務(wù)，那么3%的業(yè)務(wù)是可以享受這次免稅的。

6、個(gè)人代開是不是也免稅？

是的，免稅。只要個(gè)人代開的是3%的業(yè)務(wù)，就能享受免稅，但個(gè)稅需要正常繳納。

7、所得稅也減免嗎？

注意，免征的是增值稅，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅都不免征，所以成本費(fèi)用票還是要的。

8、如何申報(bào)？

【未超過15萬元】增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

【超過15萬元的】合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。